美国赠与税
来源：拓维特邀嘉宾 发布时间：2013-4-25
拓维特邀嘉宾：陈晓巍注册会计师
编者按：陈晓巍注册会计师是美国注册会计师协会和纽约州注册会计师协会的会员，拥有纽约市立大学会计学学士、长岛大学工商管理硕士、纽约州注册会计师，注册管理会计师。现在美国从事公共会计服务，包括审计和认证，帐务整理和会计报表，个人和公司的各类税务规划及申报，各类咨询服务等。作为拓维特邀嘉宾，他将分期为我们介绍美国投资移民与报税情况。
美国由於有遗产税(Estate Tax)，故对国民将资产转移或赠与他人有限制，超过限额的赠与便要付赠与税，税率与遗产税税率相同。我们是纽约州注册会计师，在纽约和北京都有办公室，北京的办公室专业处理在华的美国税务居民的税务规划和申报问题. 我们提供在美国注册公司的服务。 根据美國國稅局的規定, 微博有关美国税法介绍及税务规划，不代表正式的税务规划建议，有个案咨询，请私信 @陳曉巍注冊會計師 或电子邮件 Anthony.chen.cpa@hotmail.com. 国内的朋友也可以联系北京办公室的孙经理 @sunyakun1974
1.房地产产权赠与 — 属於你的产业，你只要加上他人名字到屋契上，便已经做了赠与。举个例，本来产权是夫妇拥有的，现在加了儿子的名字到屋契上，叁个人以JOINT TENANT方式拥有，每一个占1/3产权，这对夫妇便是将产权的1/3赠送给儿子。
2.银行或股票经纪帐户赠与 — 其税例与上述房地产赠与稍有不同，您将他人名字加上帐户时并未完成赠与，因为您随时可以将帐户的存款或股票取出。可是，当共同帐户拥有人从帐户中作提取，便产生赠与。举个例，父母有一共同帐户，後来加上女儿名字，成为共同帐户持有人，父母并未作赠与；後来女儿从帐户中提取五千元，在提取时便完成赠与。
3.每一个人在一年内可以赠与任何人$13,000而完全没有赠与税(GIFT TAX)问题，也不需要申报国税局。此项赠与豁免金额没有受赠人数限制，也没有限制受赠人必须与您有亲戚关系。夫妇两个人每年可以赠与任何人$26,000。
4.礼物税(GIFT TAX)是赠与人的责任，受赠人不论接受多高金额的赠与，都不需要付任何税，通常连申报也不用。
5.直接为其他人支付医药费用或大学费用，虽然也是属於赠与，却不需要计算在$13,000之内，亦即没有金额限制。
6.除了以上每年$13,000赠与金额，税例亦给予每一个美国居民与公民生前五百万免税赠与额，是个人遗产免税额的五百万元，做法是透过709号税表通知国税局.，免付任何礼物税。
7.529大学储蓄计划有特别赠与税例，容许您在一年内使用五年的赠与免税额，去为子女(或任何人)存放不超过六万五千元，夫妇共可在同一年存入十叁万元，亦无赠与税问题。不过，作了这个赠与之後五年内都不能再作免税赠与，除非是使用上述5百万元终生豁免额。
8.有一个常见的误会，就是赠与的金额可以扣税，其实是不可能的，因为私人赠与和慈善捐献是不同的，前者绝对不能作扣税用。假如赠与可以扣税的话，纳税人便可以彼此互相作赠与，大家一起扣税，这是行不通的。
9.假如赠予人是外国人，而赠予的物品在外国(例如﹕由国外汇入款项)，则赠予人不受美国税法管制，亦即不论赠予价值多高，都没有申报的需要，也没有礼物税的问题。外国人将在美国内的产业作赠与，则要看产业是「实业」(Tangible Assets)抑或是「非实业」(Intangible Assets)。银行存款或股票都属於「非实业」，故没有礼物税的问题；可是假如外国人将自己在美国的房地产物业作赠送，便要按美国税例办理，外国人只有每年每个受赠人$13,000的免税金额，超出的赠予金额都有礼物税。
10.外国人如果在美国有产业，逝世後的遗产税如何计算？除了在美国的银行存款不计算外，其他在美国股票经纪行户口中的股票、债券、甚至房地产，都算遗产。外国人在美国的遗产，只有六万元免税额，所以可能会有相当重的遗产税。外国人把这些将来被算为遗产的资产，作生前赠予又如何呢？外国人亦有每人每年一万叁千元免赠与税的条例，可是他们仅有六万元遗产免税额，且不能在生前预先赠予，所以外国人将在美国的资产作赠予是有困难的。
11.受赠人接受赠与，不论金额高低，也不论是从美国人或外国人手中得到赠与，都完全无需缴纳任何税款，通常连向政府申报也不需要，除非是在一年内由外国人手中得到价值超过十万元赠与或遗产，便要用3520号税表通知国税局。这只是一个通知政府的申报，并非要缴纳任何税金。
12.夫妇之间彼此作赠与是没有任何金额限制，也没有赠与税的问题；可是，有一个例外的情况，就是假如受赠配偶本身不是美国公民，则每年免税赠与金额有限制，为$128,000。
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