拓维税评 | 企业遇到税务稽查怎么办?
栏目:行业研究 发布时间:2021-05-20 作者: 苏小榕
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什么是税务稽查?

企业为什么会被税务稽查?

税务稽查是指,税务稽查部门依法对税收违法案件实施检查并作出税务处理、处罚的的行政执法行为。其检查手段多样,范围广泛,程序完备,是税务机关行之有效的管理手段和典型的行政执法行为,同时也是企业面临的最大涉税风险所在。

对企业而言,被税务稽查其实是遭遇一场税务危机,因为一旦查证属实企业后续往往面临巨额的补税、罚款和滞纳金,如果涉及偷税、虚开增值税专用发票、出口骗税甚至可能承担刑事责任,总而言之有可能涉及企业的重大财产权益和企业经营者的人身权,俗话说“你摊上大事了”。

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企业被税务稽查,是源自于上级税务机关安排的税收专项检查(重点领域和重点行业)、上级机关交办的案件、本级机关通过计算机或人工选案确定的案件、本级机关征管、评估等部门移交稽查的案件、因举报而立案查处的案件,司法机关、审计部门、纪检监察机关等其它行政机关转来的案件。

实践中最为典型的就是举报案件,举报人包括配偶、参与经营管理的股东、财务会计人员,以及发生实际经营业务往来的对方当事人外部举报,还有职业举报人、明星效应,前述举报人一般掌握有第一手的涉税证据资料,被举报后受到稽查立案查处的机率很高。

“经济纠纷税务化”也成为一个趋势,税务机关除了威力巨大的大数据金税系统外,越来越多的渠道也在源源不断地向税务机关提供线索。企业遇上税务稽查的概率越来越大。


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实践中企业错误的做法和风险

许多企业处理税务危机的惯用方法是到税务机关找熟人说情、疏通,甚至通过贿赂税务人员以避免处罚。有的企业则采取销毁账簿、材料的极端做法,殊不知刑法第162条规定了“隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪”,情节严重的构成犯罪,这种做法显然是不可取的。还有的企业采取回避逃避的态度,对税务稽查局的检查不见面、不配合,稽查局只得将案件线索移送公安机关,由公安机关介入并立案侦查,公司一下子被刑事拘留了好几个人。

这些都是我们现实生活中经常碰到的案例,企业往往是最后不可收拾了才想起来找律师。面对税务部门征管、稽查行为的逐步规范化,以及税务机关内部权力制衡机制的完善,规范化、透明化,企业采取上述做法只会招致更大的损失,使得危机进一步深化。

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在税务稽查中,企业作为被查对象无疑处于弱势地位,而税务机关处于强势地位,在这个过程中征纳关系是对立的,二者地位不平等,并且由于专业知识的匮乏,二者信息是不对称的,恰恰专业税务律师能够运用专业技能帮助企业化解危机,解决上述不平等和不对称的问题。

在税务稽查部门对企业立案检查之后,做出税务处理决定和税务行政处罚决定前,税务律师接受企业委托提前介入,接受企业法律咨询,提供法律意见,代为提出陈述申辩意见,帮助企业提供应对思路和组织提交证据,并代表企业与税务机关沟通交涉,通常称之为稽查应对。






笔者认为,稽查应对同行政复议以及行政诉讼一样,也属于企业解决税务危机寻求法律救济的一种方式。根据笔者的经验,从稽查应对到行政复议再到行政诉讼,事实上税务危机解决的难度逐步加大,同时企业付出的成本逐步增加

然而有意思的是,笔者注意到纳税人委托律师的意愿却是从弱到强。也就是说在税务稽查阶段,企业委托律师应对的少之又少,即使到了提起行政复议的时候,也很多企业往往不是委托律师代理,而是找自己的财务人员或者企业长期聘请合作的会计师、税务师去跟复议机关沟通,可能跟平常大家对律师的认识就是“打官司”,通常到法院进行行政诉讼了才想起来委托律师代理。事实上,税务稽查有点像刑事案件中的公安侦查阶段,主要事实和证据都是在这个时候形成的,律师越早介入效果越好,到了行政诉讼阶段再找律师的做法无疑是贻误战机,就好比已经病入膏肓再去医院看医生,这不是危言耸听,大家有兴趣可以关注一下,诸多税务行政诉讼大数据研究报告表明,历年来税务行政诉讼纳税人的胜诉率均不到10%。

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如何正确应对税务稽查?

税务稽查的手段包括实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等五大方法。税务稽查程序的开展整体上分为四个环节,即选案、检查、审理、执行,由稽查局内设的四个部门分别负责。其中,检查环节是稽查程序的重头戏,完成主要的取证工作,并提出初步的处理建议;审理环节对案件进行审核定性,可以对检查环节的权力行使进行监督。

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了解了这些,我们就清楚律师在税务稽查中能起到什么作用。笔者总结了一下,税务稽查中律师的作用主要体现在以下几方面:

1、通过为企业提供法律咨询,帮助企业更好地行使知情权,打通税企间的沟通桥梁,增加案件透明度。 

2、收集组织整理有利于企业的证据资料,依法向税务机关提供,防止检查人员只收集对企业不利的证据,不收集对企业有利的证据。

3、及时监督及纠正税务机关的违反程序的不当行为。

4、通过代书检查反馈函、情况说明、陈述申辩意见,甚至出具法律意见书以及申请听证等各种手段,协助企业行使陈述申辩权。陈述申辩权不容剥夺,税务机关做出税务处理决定之前,应当充分保障纳税人的陈述申辩权,该权利贯穿于行政程序的始终,税务机关应对企业的陈述、申辩提出判断意见、并对企业提出的事实、理由和证据进行复核、反馈。而非流于形式。司法实践中多起判决因为税务机关没有保障企业的陈述申辩权,法院最终撤销税务机关的税务处理决定或处罚决定。

5、协助企业同税务机关进行有效沟通。这里既包括同检查人员沟通,还包括和审理人员沟通,如果是需要报请重大税务案件审理委员会审理的案件,还要同稽查局所属税务局的法制部门进行沟通,因为此类案件稽查局会将移送其所属税务局法制部门,由法制部门牵头组织上报重大税务案件审理委员会讨论。

6、为后续可能发生的税务行政复议及行政诉讼打下基础做好准备。

总而言之,税务稽查无小事,企业遇上了应认真应对,税务稽查应对也是企业寻求法律救济的关键环节,应及时委托律师,律师越早介入越好。